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南阳的注册公司企业所得税优惠

2022-12-02 10:29

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南阳的注册公司企业所得税优惠
一是延续国内征税规则并借鉴美国等国家立法实践,从保护税基的角度出发,认定非居民企业有限合伙人在境内构成机构、场所和税收协定规定的“常设机构”,对其从境内合伙企业取得的各类所得,按照在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的所得,计算缴纳企业所得税。同时,为适应各地QFLP试点改革的推进,适时出台相关税收优惠政策。如规定非居民企业有限合伙人与境内普通合伙人没有关联关系,且不以任何形式实质参与合伙企业运作的,对此类非居民企业有限合伙人取得的所得,按照在境内未设立机构、场所取得的所得,计算缴纳所得税,即对其持有环节期间取得的收益,不区分收入来源,以收入全额按照权益性投资收益征税,对其退出环节取得的转让所得则按照转让权益性投资资产处理。
二是借鉴合伙企业有关理论和税收协定相关规定,从提升对外开放和吸引外资的角度出发,规定非居民企业有限合伙人在境内不构成机构、场所,对其持有环节期间取得的收益,不区分收入来源,以收入全额按照权益性投资收益征税,对其退出环节取得的转让所得则按照转让权益性投资资产处理。同时,为了防止纳税人滥用组织形式规避境内纳税义务,及时配套出台相关反合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展规则,对非居民企业通过关联方变相执行境内合伙企业事务,或者通过各类方式实际参与境内合伙企业决策的,视同其在境内构成机构、场所计算缴纳企业所得税,并追究其延迟缴纳税款责任。
综合对比上述两个思路,笔者认为,方案一的优势是在立法思路层面具有延续性,在税收征管层面有助于国内税基的保护和税收协定滥用风险的防范,其不足之处是与现行税法规则和税收协定执行标准有所冲突,与合伙企业等非税收领域相关法律的内在逻辑也存在较为明显的差异,可能会面临其他国家对该规则的挑战。方案二相对于方案一,与现行企业所得税法原则以及税收协定执行规则更为趋同,与合伙企业法等非税领域法律也保持了相对一致,同时,相对宽松且明确的规则设计也更符合提升对外开放和扩大外资利用的政策导向,而不足之处则主要体现为对税务机关防范税收协定滥用风险提出了更高的要求和挑战。
假设小王是2021年高校毕业生,于当年7月在江苏省某市申请开办了个体奶茶店,每月营业收入未超过15万元,当年应纳税所得额为18万元(适用税率20%,速算扣除数10500)。经查,小王符合同时享受高校毕业生自主创业优惠和个体工商户免征增值税、减半征收个税优惠的条件。
在企业所得税方面,根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号,以下简称“12号公告”)等政策规定,自2021年1月1日至2022年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12。5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
假设小李于2021年7月大学毕业后,在江苏省某市注册创办了D广告代理有限责任公司,招用员工4人。D公司当年7月至12月每月营业收入均超过15万元,合计为180万元,应纳税所得额为36万元。D公司既是小规模纳税人,又符合小微企业条件。
在企业所得税方面,根据12号公告等政策规定,D公司实际应纳所得税额为36×12。5%×20%=0。9(万元)。企业实际企业纳税压力只有2。5%,与12号公告出台前相比,所得税优惠力度进一步加大。
高校毕业生需要注意的是,目前小微企业的认定标准包括年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件,小微企业的企业所得税统一实行按季度预缴。符合条件的小微企业在季度预缴和年度汇算清缴时,均可自行申报享受12号公告规定的减半优惠,无须备案。倘若创办的企业发展速度非常快,在预缴企业所得税时已经享受相关减免优惠,而在进行汇算清缴时不再符合小微企业条件的,应当按照规定补缴税款。
关于第4项和第5项,对企业按规定申报抵免境外所得税收和申报享受税收饶让抵免需提供的有关审计报告等证明材料实行告知承诺制,主要考虑是,为进一步支持“走出去”企业,为其享受境外税收抵免政策提供便利,将有关审计报告等证明材料由事前报送,改为企业承诺后自行留存,税务机关进行事后抽查,强化风险管理。南阳的注册公司企业所得税优惠
今后的股权转让该如何进行合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展的问题。坦白地说,享受国家税务总局发布的税收优惠政策+地方性招商引资税收优惠政策,助力企业享更多更好的优质政策的政策整顿其实在一定程度上已斩断了个人直接转让股权的税筹路径,目前全行业更关注的是有限公司取得股权转让所得时如何开展合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展的问题。
就目前的实务情况而言,我们注意到很多地产、金融同行都把股权转让的税筹调整到了有限公司取得股权转让所得的税筹思路上。具体来说,一家有限公司持有项目公司的股权,该有限公司转让项目公司股权并取得转让所得,在税筹层面主要有如下几个思路:
1、如果转让方手上有账面存在较多亏损的有限公司,则由该存在亏损的有限公司持有项目公司股权后再溢价转让股权会最为理想,也即股权转让所得可以做亏损弥补。
3、有限公司取得股权转让收入后,亦可通过认购公募基金的形式实现税筹,一方面是公募基金的投资可享受分红免税政策,另一方面是基金赎回时的投资亏损可冲抵企业所得税。南阳的注册公司企业所得税优惠
五、企业所得税的合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展思路
最近一段时间,很多创投行业的朋友问到单纯股权转让(公司无股权成本以及其他成本、费用)的情况下如何化解企业所得税的问题,就目前行业的实际情况而言,关注度最高的是通过公募基金做合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展方案设计,具体操作方式说明如下:

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